Jaarafsluiting

Holding · boekjaar 2020UZ PALEIS HOLDING2026 2025 2024 2023 2022 2021 2020 2019

Terug naar Boekhouding XAF 3.2 Kolommenbalans CSV Balans CSV W&V CSV Balans + W&V PDF Afsluitchecklist

Winst & verlies 2020

Kosten

Nr	Rekening	Bedrag
4003	Lonen	€ 41.174,--
4606	Contributies en abonnementen	€ 35,--
4700	Accountants- en advieskosten	€ 114,41
4753	Bankkosten	€ 126,74
4798	Overige kosten	€ 35,--
8140	Omzet nultarief (handelsgoederen)	−€ 101.661,77
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 21,62
9010	Rente r/c directie	€ 0,--
9998	Resultaat uit Deelneming	€ 73.898,--

Resultaat

−€ 13.743,--

Balans per 31-12-2020

Activa

Nr	Rekening	Bedrag
1100	NL47INGB0009229112	€ 90.376,--
1301	Debiteur	€ 61.750,--
1640	Rekening-courant R.D. Zwarthoff	€ 10.343,34
1642	Rekening-courant Paleis	−€ 5.159,--
1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 42,72
1740	Vennootschapsbelasting	−€ 9.863,--
2000	Tussenrekeningen betalingen	€ 0,--
2010	Tussenrekening balans	€ 27.333,--
Totaal activa		€ 174.823,06

Passiva & EV

Nr	Rekening	Bedrag
620	Geplaatst Aandelenkapitaal	€ 1,--
640	Alg. Reserve	€ 40.879,--
1600	Crediteuren	€ 42,35
1641	Rekening-courant Zekerheid B.V.	€ 35.799,71
1684	Btw afdracht	€ 8.148,--
1687	Te betalen loonheffing	€ 2.465,--
400	Voorziening Deelnemingen	€ 101.231,--
Totaal passiva & ev		€ 188.566,06

BTW-positie

1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	−€ 42,72
1684	Btw afdracht	€ 8.148,--

Af te dragen	€ 0,--
Voorbelasting	€ 42,72
Afgedragen	€ 0,--
Saldo balansrekeningen	€ 8.105,28

Bron: grootboekrekeningen 1600–1699. Formele tijdvakstatus op de BTW-pagina.

VPB-positie

VPB is voor 2020 nog niet geboekt in deze administratie.Boek de (voorlopige) aanslag via het memoriaal.

Kolommenbalans 2020 (journaal)

Rekening	Naam	Debet	Credit	Saldo
1100	NL47INGB0009229112	€ 151.537,--	€ 61.161,--	€ 90.376,--
1301	Debiteur	€ 61.750,--	€ 0,--	€ 61.750,--
1600	Crediteuren	€ 138,44	€ 180,79	−€ 42,35
1640	Rekening-courant R.D. Zwarthoff	€ 43.976,89	€ 33.633,55	€ 10.343,34
1641	Rekening-courant Zekerheid B.V.	€ 56.200,29	€ 92.000,--	−€ 35.799,71
1642	Rekening-courant Paleis	€ 54.350,--	€ 59.509,--	−€ 5.159,--
1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 42,72	€ 0,--	€ 42,72
1684	Btw afdracht	€ 0,--	€ 8.148,--	−€ 8.148,--
1687	Te betalen loonheffing	€ 12.240,--	€ 14.705,--	−€ 2.465,--
1740	Vennootschapsbelasting	€ 0,--	€ 9.863,--	−€ 9.863,--
2000	Tussenrekeningen betalingen	€ 1.037,--	€ 1.037,--	€ 0,--
2010	Tussenrekening balans	€ 27.333,--	€ 0,--	€ 27.333,--
400	Voorziening Deelnemingen	€ 0,--	€ 101.231,--	−€ 101.231,--
4003	Lonen	€ 41.174,--	€ 0,--	€ 41.174,--
4606	Contributies en abonnementen	€ 35,--	€ 0,--	€ 35,--
4700	Accountants- en advieskosten	€ 114,41	€ 0,--	€ 114,41
4753	Bankkosten	€ 126,74	€ 0,--	€ 126,74
4798	Overige kosten	€ 35,--	€ 0,--	€ 35,--
620	Geplaatst Aandelenkapitaal	€ 0,--	€ 1,--	−€ 1,--
640	Alg. Reserve	€ 0,--	€ 40.879,--	−€ 40.879,--
8140	Omzet nultarief (handelsgoederen)	€ 0,--	€ 101.661,77	−€ 101.661,77
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 21,62	€ 0,--	€ 21,62
9010	Rente r/c directie	€ 389,03	€ 389,03	€ 0,--
9998	Resultaat uit Deelneming	€ 73.898,--	€ 0,--	€ 73.898,--
Totaal		€ 524.399,14	€ 524.399,14	€ 0,--

Fiscale keuzes 2020 (0 besloten · 20 open)

Managementfee/kostendoorbelasting zakelijk onderbouwen (at arm's length)mogelijk · fiscale-eenheid

Zakelijke fee verschuift winst naar de Holding (efficient inzetbaar) en is bij de werk-BV aftrekbaar. Buiten een FE Vpb ook sturingsinstrument; binnen FE valt het intern weg maar onderbouwing blijft nodig.

Voorbeeldberekening: Geboekte management fee dit jaar: € 49.350,--. Zakelijk onderbouwen (at arm's length): vergelijkbare beheervergoeding, schriftelijke overeenkomst, daadwerkelijke werkzaamheden.

Let op: Niet-zakelijke fee -> winstcorrectie/vermomd dividend. Zonder FE btw is 21% btw verschuldigd, bij vrijgestelde afnemer UZ niet-aftrekbaar; pleit voor FE btw of onderbouwde directe loonkosten.

fiscale memo 2020 (bd-vpb-tarieven)officiële bron (midden)

Gebruikelijk loon onderbouwen via meest vergelijkbare dienstbetrekkingmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Normbedragen: 2019 45.000; 2020 46.000; 2021 47.000; 2022 48.000; 2023 51.000; 2024 56.000; 2025 56.000; 2026 58.000. Onderbouwd 48.000 i.p.v. 56.000 (2024) scheelt ~3.000 loonheffing/jaar.

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2020: € 46.000,--; geboekte loonsom HOLDING: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Gebrekkige vergelijkbaarheid -> verwerping + naheffing/boete.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Afroommethode bij vrijwel uitsluitend eigen arbeidmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

In een verlies-/laagwinstjaar kan het loon fors onder het normbedrag uitkomen, met directe besparing op loonheffing.

Geen positieve opbrengst vóór loon; afroommethode speelt nu niet.

Let op: Subsidiair aan de vergelijkbare-dienstbetrekking-methode; strenge eisen. Onjuiste toepassing -> correctie.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Doelmatigheidsmarge benutten (alleen t/m 2022)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

2019-2022: bij vergelijkbaar loon 80.000 mocht het loon op 75% = 60.000 (2022), verschil 20.000/jaar. Vanaf 2023 100%, voordeel vervallen.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Toepassen vanaf 2023 -> correctie (marge bestaat niet meer).

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Lager gebruikelijk loon bij structureel verlies of opstartfasemogelijk · loon-wkr

In een zwaar jaar loon verlagen tot wat de BV kan dragen, met liquiditeits- en loonheffingsbesparing (kan 40.000+ minder loongrondslag).

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2020: € 46.000,--; geboekte loonsom HOLDING: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Strenge toets; oplopende rekening-courant of dividend in hetzelfde jaar ondermijnt de claim.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (midden)

Oudedagsverplichting (ODV) omzetten in lijfrentemogelijk · pensioen

Geruisloze omzetting (geen directe heffing/revisierente). Daarna kan de BV dividend uitkeren zonder dat de ODV de dividendruimte beperkt; DGA krijgt een gespreide box 1-uitkering. Vereenvoudigt balans/overdracht.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Afkoop van de in lijfrente omgezette ODV -> belaste afkoop + 20% revisierente. Zuivere omzetting is geruisloos.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid Vpb: winst en verlies salderenniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid Vpb OK, positieve winst niet

Verlies van Uw Paleis (conjunctuurgevoelig) verrekent direct met winst van Uw Zekerheid in hetzelfde jaar. Voorbeeld: winst UZ 100.000 en verlies Paleis 40.000 -> belastbaar 60.000; bij 19% ca. 7.600 liquiditeitsvoordeel (geen wachten op carry-forward).

Geen winst/verlies-combinatie in de fiscale eenheid dit jaar; saldering levert nu niets op.

Let op: Maar een keer de lage Vpb-schijf voor de hele FE; bij ontvoeging 6-jaars sanctie (art. 15ai) bij eerdere vermogensverschuiving; hoofdelijke aansprakelijkheid voor de Vpb-schuld.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid btw: managementfee buiten de btwniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid btw niet, btw-vrijgesteld niet, btw-belast niet

Bij vrijgestelde afnemer (UZ) is niet-aftrekbare btw op de managementfee een echte kostenpost. Voorbeeld: fee 120.000 -> zonder FE 25.200 btw die UZ niet kan aftrekken; binnen FE vervalt dat. Directe besparing ~25.200/jaar.

Voorbeeldberekening: Over de management fee van € 49.350,-- hoeft binnen de FE-OB (Paleis↔Holding) geen 21% btw gerekend: € 10.363,50 aan btw-stroom vermeden. Let op: UZ↔Holding is géén FE voor de btw.≈ € 10.363,50

Let op: Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schuld van de eenheid. Bij gemengd (vrijgesteld UZ + belast Paleis) kan de FE de pro rata verlagen; doorrekenen. Economische verwevenheid tussen vrijgesteld advies en belaste makelaardij is een aandachtspunt.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Deelnemingsvrijstelling: dividend/verkoopwinst onbelast naar Holdingniet mogelijk · fiscale-eenheid · positieve winst niet

Reeds belaste winst kan zonder extra Vpb naar de Holding en daar geparkeerd worden. Voorbeeld: UZ keert 100.000 dividend uit aan Holding -> 0 Vpb bij Holding.

Voorbeeldberekening: Dividend of verkoopwinst van Paleis naar Holding is 100% vrijgesteld: per € 10.000,-- uitkering scheelt dat € 1.650,-- VPB (16.5%) die anders bij de moeder zou drukken.

Let op: Geldt niet voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Binnen FE Vpb gaan onderlinge dividenden sowieso geruisloos; vrijstelling relevant zodra delen buiten de FE vallen of bij verkoop.

fiscale memo 2020 (bd-vpb-tarieven)officiële bron (hoog)

Verlaagde bijtelling elektrische auto van de zaak (per jaar)niet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Jaarreeks %/drempel: 2019 4% tot 50.000; 2020 8% tot 45.000; 2021 12% tot 40.000; 2022 16% tot 35.000; 2023 16% tot 30.000; 2024 16% tot 30.000; 2025 17% tot 30.000; 2026 18% tot 30.000 (boven drempel 22%). Voorbeeld 2025 EV 50.000: 17% x 30.000 + 22% x 20.000 = 9.500 bijtelling/jaar (benzine 50.000 = 11.000).

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder sluitende rittenadministratie wordt privegebruik aangenomen -> naheffing + boete. Cataloguswaarde/CO2 moeten kloppen met kentekengegevens.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

MIA/Vamil voor (elektrische) auto en laadinfrastructuurniet mogelijk · auto · auto aanwezig niet, btw-belast niet, btw-vrijgesteld niet

MIA 27/36/45% extra aftrek + Vamil 75% vervroegd. LET OP: per jaar de Milieulijst en exacte code controleren; gewone EV-auto en lichte laadpaal vaak niet (meer) op de lijst.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te laat melden = verval recht; onjuiste code/niet-kwalificerend middel -> correctie. MIA verlaagt boekwaarde -> desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Auto in de BV vs prive rijden met onbelaste kilometervergoedingniet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Onbelaste km-vergoeding: 2019-2022 0,19; 2023 0,21; 2024-2025 0,23; 2026 0,25 (verhoogd met terugwerkende kracht tot 1-1-2026). Voorbeeld 2026: 15.000 km x 0,25 = 3.750 onbelast, geen bijtelling. Bij dure EV met veel zakelijke km is auto-van-de-zaak vaak voordeliger; bij weinig zakelijke km vaak prive + vergoeding.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Km-vergoeding bovenop een auto van de zaak, of fictieve zakelijke km, is een correctiepost (loon).

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Youngtimer: 35% bijtelling over dagwaarde (auto >=15 jaar)niet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Voorbeeld: catalogus 80.000, dagwaarde 15.000 -> 35% x 15.000 = 5.250/jaar vs 25% x 80.000 = 20.000/jaar. LET OP: vanaf 2026 leeftijdsgrens 16 jaar; vanaf 2027 alleen nog >25 jaar.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te lage dagwaarde -> correctie; bij waardevolle youngtimers eist de fiscus een taxatie. Prive-hobbyauto zonder zakelijk gebruik in de BV is risicovol. Plan op de 2026/2027-wijziging.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Optimale mix salaris vs dividend (box 2) per jaarniet mogelijk · dividend-box2 · positieve winst niet

Gecombineerd 19% VPB + 24,5% box 2 = ~38,8%; 25,8% VPB + 31% box 2 = ~48,8%. Door dividend tot de eerste box-2-schijf (per partner) te beperken blijft de druk laag.

Voorbeeldberekening: Box 2-tarief 26.25%; gecombineerde druk VPB+box 2 ≈ 38.4%.

Let op: Dividend mag gebruikelijk loon niet vervangen; structureel te laag loon met hoog dividend -> correctie.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

KIA-timing: investeringen clusteren in de 28%-schijfniet mogelijk · investering · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Voorbeeld 2026: 60.000 -> 28% = 16.800. 120.000 over 2 jaar (2x 60.000) -> 2x 16.800 = 33.600; in 1 jaar (120.000) -> vaste schijf 20.072. Verschil ~13.500 grondslag = ~2.565-3.483 minder Vpb.

Voorbeeldberekening: KIA-aftrek € 4.798,28 over € 17.136,70 investeringen ≈ € 791,72 minder VPB (16.5%).≈ € 791,72

Let op: Bij FE worden investeringen samengeteld; schijf niet kunstmatig per BV te benutten. Schijnsplitsing -> correctie.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Desinvesteringsbijtelling vermijden door verkoop na 5 jaarniet mogelijk · investering · auto aanwezig niet, positieve winst niet

Voorbeeld: KIA 28% over 30.000 = 8.400. Verkoop jaar 3 voor 20.000 -> bijtelling 28% x 20.000 = 5.600 extra winst (~1.064-1.445 Vpb). Na jaar 5: bijtelling 0.

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Laag; wettelijke terugnameregeling. Uitstellen van verkoop is legitieme timing, mits zakelijk verantwoord.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

EIA: 40% extra aftrek voor energiezuinige bedrijfsmiddelenniet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld 2026: 50.000 in Energielijst-middel = 20.000 extra aftrek; bij 25,8% ~5.160 voordeel.

EIA vergt energielijst-melding per bedrijfsmiddel; registreer de investering en check de Energielijst (geen automatische berekening).

Let op: Te late RVO-melding -> verval. Geen vastgoed in de BV's beperkt toepassing tot installaties/inventaris.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Herinvesteringsreserve (HIR): boekwinst uitstellenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: boekwinst 15.000 op verkochte auto. Zonder HIR ~2.850-3.870 Vpb direct; met HIR uitgesteld en afgeboekt op nieuwe auto (liquiditeits-/rentevoordeel).

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Zonder reeel voornemen of bij niet-herinvesteren valt de HIR na 3 jaar belast vrij. Antimisbruik (art. 15e Vpb) bij belangwijziging.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Kostenegalisatiereserve: onderhoudspiek spreidenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: 30.000 onderhoud over 5 jaar -> jaarlijks 6.000 ten laste van de winst; helpt onder de 200.000-schijfgrens (19% i.p.v. 25,8%) te blijven.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zekerheid/omvang onderbouwen; te ruime/niet-onderbouwde reserve -> correctie. Niet voor investeringen.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Innovatiebox (9%) bij eigen software-ontwikkeling met WBSOniet mogelijk · overig · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Ca. 10-16,8 procentpunt minder Vpb over innovatiewinst. Op 50.000 kwalificerende winst ruwweg 5.000-8.400 minder Vpb. Sterk afhankelijk van toerekening en drempel.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder S&O-verklaring/zelf-ontwikkeling geen recht; ingekochte software kwalificeert niet. Voor een advieskantoor onzeker - eerst WBSO regelen en toerekening laten vaststellen.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (laag)

Alle bedragen komen uit de eigen administratie en de fiscale-memo-kennisbank (met bronvermelding); er wordt niets automatisch geboekt. Boekingen die uit een besluit volgen gaan via Standaard-handelingen of het memoriaal.

Dossier controleren...

Jaarafsluiting

Holding · boekjaar 2020UZ PALEIS HOLDING2026 2025 2024 2023 2022 2021 2020 2019

Terug naar Boekhouding XAF 3.2 Kolommenbalans CSV Balans CSV W&V CSV Balans + W&V PDF Afsluitchecklist

Jaarrapport Jaarcijfers Export

Ga verder met afsluitchecklist

Winst & verlies 2020

Kosten

Nr	Rekening	Bedrag
4003	Lonen	€ 41.174,--
4606	Contributies en abonnementen	€ 35,--
4700	Accountants- en advieskosten	€ 114,41
4753	Bankkosten	€ 126,74
4798	Overige kosten	€ 35,--
8140	Omzet nultarief (handelsgoederen)	−€ 101.661,77
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 21,62
9010	Rente r/c directie	€ 0,--
9998	Resultaat uit Deelneming	€ 73.898,--

Resultaat

−€ 13.743,--

Balans per 31-12-2020

Activa

Nr	Rekening	Bedrag
1100	NL47INGB0009229112	€ 90.376,--
1301	Debiteur	€ 61.750,--
1640	Rekening-courant R.D. Zwarthoff	€ 10.343,34
1642	Rekening-courant Paleis	−€ 5.159,--
1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 42,72
1740	Vennootschapsbelasting	−€ 9.863,--
2000	Tussenrekeningen betalingen	€ 0,--
2010	Tussenrekening balans	€ 27.333,--
Totaal activa		€ 174.823,06

Passiva & EV

Nr	Rekening	Bedrag
620	Geplaatst Aandelenkapitaal	€ 1,--
640	Alg. Reserve	€ 40.879,--
1600	Crediteuren	€ 42,35
1641	Rekening-courant Zekerheid B.V.	€ 35.799,71
1684	Btw afdracht	€ 8.148,--
1687	Te betalen loonheffing	€ 2.465,--
400	Voorziening Deelnemingen	€ 101.231,--
Totaal passiva & ev		€ 188.566,06

BTW-positie

1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	−€ 42,72
1684	Btw afdracht	€ 8.148,--

Af te dragen	€ 0,--
Voorbelasting	€ 42,72
Afgedragen	€ 0,--
Saldo balansrekeningen	€ 8.105,28

Bron: grootboekrekeningen 1600–1699. Formele tijdvakstatus op de BTW-pagina.

VPB-positie

VPB is voor 2020 nog niet geboekt in deze administratie.Boek de (voorlopige) aanslag via het memoriaal.

Kolommenbalans 2020 (journaal)

Rekening	Naam	Debet	Credit	Saldo
1100	NL47INGB0009229112	€ 151.537,--	€ 61.161,--	€ 90.376,--
1301	Debiteur	€ 61.750,--	€ 0,--	€ 61.750,--
1600	Crediteuren	€ 138,44	€ 180,79	−€ 42,35
1640	Rekening-courant R.D. Zwarthoff	€ 43.976,89	€ 33.633,55	€ 10.343,34
1641	Rekening-courant Zekerheid B.V.	€ 56.200,29	€ 92.000,--	−€ 35.799,71
1642	Rekening-courant Paleis	€ 54.350,--	€ 59.509,--	−€ 5.159,--
1680	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 42,72	€ 0,--	€ 42,72
1684	Btw afdracht	€ 0,--	€ 8.148,--	−€ 8.148,--
1687	Te betalen loonheffing	€ 12.240,--	€ 14.705,--	−€ 2.465,--
1740	Vennootschapsbelasting	€ 0,--	€ 9.863,--	−€ 9.863,--
2000	Tussenrekeningen betalingen	€ 1.037,--	€ 1.037,--	€ 0,--
2010	Tussenrekening balans	€ 27.333,--	€ 0,--	€ 27.333,--
400	Voorziening Deelnemingen	€ 0,--	€ 101.231,--	−€ 101.231,--
4003	Lonen	€ 41.174,--	€ 0,--	€ 41.174,--
4606	Contributies en abonnementen	€ 35,--	€ 0,--	€ 35,--
4700	Accountants- en advieskosten	€ 114,41	€ 0,--	€ 114,41
4753	Bankkosten	€ 126,74	€ 0,--	€ 126,74
4798	Overige kosten	€ 35,--	€ 0,--	€ 35,--
620	Geplaatst Aandelenkapitaal	€ 0,--	€ 1,--	−€ 1,--
640	Alg. Reserve	€ 0,--	€ 40.879,--	−€ 40.879,--
8140	Omzet nultarief (handelsgoederen)	€ 0,--	€ 101.661,77	−€ 101.661,77
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 21,62	€ 0,--	€ 21,62
9010	Rente r/c directie	€ 389,03	€ 389,03	€ 0,--
9998	Resultaat uit Deelneming	€ 73.898,--	€ 0,--	€ 73.898,--
Totaal		€ 524.399,14	€ 524.399,14	€ 0,--

Fiscale keuzes 2020 (0 besloten · 20 open)

Managementfee/kostendoorbelasting zakelijk onderbouwen (at arm's length)mogelijk · fiscale-eenheid

Voorbeeldberekening: Geboekte management fee dit jaar: € 49.350,--. Zakelijk onderbouwen (at arm's length): vergelijkbare beheervergoeding, schriftelijke overeenkomst, daadwerkelijke werkzaamheden.

Let op: Niet-zakelijke fee -> winstcorrectie/vermomd dividend. Zonder FE btw is 21% btw verschuldigd, bij vrijgestelde afnemer UZ niet-aftrekbaar; pleit voor FE btw of onderbouwde directe loonkosten.

fiscale memo 2020 (bd-vpb-tarieven)officiële bron (midden)

Gebruikelijk loon onderbouwen via meest vergelijkbare dienstbetrekkingmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Normbedragen: 2019 45.000; 2020 46.000; 2021 47.000; 2022 48.000; 2023 51.000; 2024 56.000; 2025 56.000; 2026 58.000. Onderbouwd 48.000 i.p.v. 56.000 (2024) scheelt ~3.000 loonheffing/jaar.

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2020: € 46.000,--; geboekte loonsom HOLDING: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Gebrekkige vergelijkbaarheid -> verwerping + naheffing/boete.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Afroommethode bij vrijwel uitsluitend eigen arbeidmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

In een verlies-/laagwinstjaar kan het loon fors onder het normbedrag uitkomen, met directe besparing op loonheffing.

Geen positieve opbrengst vóór loon; afroommethode speelt nu niet.

Let op: Subsidiair aan de vergelijkbare-dienstbetrekking-methode; strenge eisen. Onjuiste toepassing -> correctie.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Doelmatigheidsmarge benutten (alleen t/m 2022)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

2019-2022: bij vergelijkbaar loon 80.000 mocht het loon op 75% = 60.000 (2022), verschil 20.000/jaar. Vanaf 2023 100%, voordeel vervallen.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Toepassen vanaf 2023 -> correctie (marge bestaat niet meer).

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Lager gebruikelijk loon bij structureel verlies of opstartfasemogelijk · loon-wkr

In een zwaar jaar loon verlagen tot wat de BV kan dragen, met liquiditeits- en loonheffingsbesparing (kan 40.000+ minder loongrondslag).

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2020: € 46.000,--; geboekte loonsom HOLDING: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Strenge toets; oplopende rekening-courant of dividend in hetzelfde jaar ondermijnt de claim.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (midden)

Oudedagsverplichting (ODV) omzetten in lijfrentemogelijk · pensioen

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Afkoop van de in lijfrente omgezette ODV -> belaste afkoop + 20% revisierente. Zuivere omzetting is geruisloos.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid Vpb: winst en verlies salderenniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid Vpb OK, positieve winst niet

Geen winst/verlies-combinatie in de fiscale eenheid dit jaar; saldering levert nu niets op.

Let op: Maar een keer de lage Vpb-schijf voor de hele FE; bij ontvoeging 6-jaars sanctie (art. 15ai) bij eerdere vermogensverschuiving; hoofdelijke aansprakelijkheid voor de Vpb-schuld.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid btw: managementfee buiten de btwniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid btw niet, btw-vrijgesteld niet, btw-belast niet

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Deelnemingsvrijstelling: dividend/verkoopwinst onbelast naar Holdingniet mogelijk · fiscale-eenheid · positieve winst niet

Reeds belaste winst kan zonder extra Vpb naar de Holding en daar geparkeerd worden. Voorbeeld: UZ keert 100.000 dividend uit aan Holding -> 0 Vpb bij Holding.

Voorbeeldberekening: Dividend of verkoopwinst van Paleis naar Holding is 100% vrijgesteld: per € 10.000,-- uitkering scheelt dat € 1.650,-- VPB (16.5%) die anders bij de moeder zou drukken.

Let op: Geldt niet voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Binnen FE Vpb gaan onderlinge dividenden sowieso geruisloos; vrijstelling relevant zodra delen buiten de FE vallen of bij verkoop.

fiscale memo 2020 (bd-vpb-tarieven)officiële bron (hoog)

Verlaagde bijtelling elektrische auto van de zaak (per jaar)niet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder sluitende rittenadministratie wordt privegebruik aangenomen -> naheffing + boete. Cataloguswaarde/CO2 moeten kloppen met kentekengegevens.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

MIA/Vamil voor (elektrische) auto en laadinfrastructuurniet mogelijk · auto · auto aanwezig niet, btw-belast niet, btw-vrijgesteld niet

MIA 27/36/45% extra aftrek + Vamil 75% vervroegd. LET OP: per jaar de Milieulijst en exacte code controleren; gewone EV-auto en lichte laadpaal vaak niet (meer) op de lijst.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te laat melden = verval recht; onjuiste code/niet-kwalificerend middel -> correctie. MIA verlaagt boekwaarde -> desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Auto in de BV vs prive rijden met onbelaste kilometervergoedingniet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Km-vergoeding bovenop een auto van de zaak, of fictieve zakelijke km, is een correctiepost (loon).

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Youngtimer: 35% bijtelling over dagwaarde (auto >=15 jaar)niet mogelijk · auto · auto aanwezig niet

Voorbeeld: catalogus 80.000, dagwaarde 15.000 -> 35% x 15.000 = 5.250/jaar vs 25% x 80.000 = 20.000/jaar. LET OP: vanaf 2026 leeftijdsgrens 16 jaar; vanaf 2027 alleen nog >25 jaar.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te lage dagwaarde -> correctie; bij waardevolle youngtimers eist de fiscus een taxatie. Prive-hobbyauto zonder zakelijk gebruik in de BV is risicovol. Plan op de 2026/2027-wijziging.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Optimale mix salaris vs dividend (box 2) per jaarniet mogelijk · dividend-box2 · positieve winst niet

Gecombineerd 19% VPB + 24,5% box 2 = ~38,8%; 25,8% VPB + 31% box 2 = ~48,8%. Door dividend tot de eerste box-2-schijf (per partner) te beperken blijft de druk laag.

Voorbeeldberekening: Box 2-tarief 26.25%; gecombineerde druk VPB+box 2 ≈ 38.4%.

Let op: Dividend mag gebruikelijk loon niet vervangen; structureel te laag loon met hoog dividend -> correctie.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

KIA-timing: investeringen clusteren in de 28%-schijfniet mogelijk · investering · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Voorbeeld 2026: 60.000 -> 28% = 16.800. 120.000 over 2 jaar (2x 60.000) -> 2x 16.800 = 33.600; in 1 jaar (120.000) -> vaste schijf 20.072. Verschil ~13.500 grondslag = ~2.565-3.483 minder Vpb.

Voorbeeldberekening: KIA-aftrek € 4.798,28 over € 17.136,70 investeringen ≈ € 791,72 minder VPB (16.5%).≈ € 791,72

Let op: Bij FE worden investeringen samengeteld; schijf niet kunstmatig per BV te benutten. Schijnsplitsing -> correctie.

fiscale memo 2020 (bd-fisin-2020)officiële bron (hoog)

Desinvesteringsbijtelling vermijden door verkoop na 5 jaarniet mogelijk · investering · auto aanwezig niet, positieve winst niet

Voorbeeld: KIA 28% over 30.000 = 8.400. Verkoop jaar 3 voor 20.000 -> bijtelling 28% x 20.000 = 5.600 extra winst (~1.064-1.445 Vpb). Na jaar 5: bijtelling 0.

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Laag; wettelijke terugnameregeling. Uitstellen van verkoop is legitieme timing, mits zakelijk verantwoord.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

EIA: 40% extra aftrek voor energiezuinige bedrijfsmiddelenniet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld 2026: 50.000 in Energielijst-middel = 20.000 extra aftrek; bij 25,8% ~5.160 voordeel.

EIA vergt energielijst-melding per bedrijfsmiddel; registreer de investering en check de Energielijst (geen automatische berekening).

Let op: Te late RVO-melding -> verval. Geen vastgoed in de BV's beperkt toepassing tot installaties/inventaris.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Herinvesteringsreserve (HIR): boekwinst uitstellenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: boekwinst 15.000 op verkochte auto. Zonder HIR ~2.850-3.870 Vpb direct; met HIR uitgesteld en afgeboekt op nieuwe auto (liquiditeits-/rentevoordeel).

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Zonder reeel voornemen of bij niet-herinvesteren valt de HIR na 3 jaar belast vrij. Antimisbruik (art. 15e Vpb) bij belangwijziging.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (hoog)

Kostenegalisatiereserve: onderhoudspiek spreidenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: 30.000 onderhoud over 5 jaar -> jaarlijks 6.000 ten laste van de winst; helpt onder de 200.000-schijfgrens (19% i.p.v. 25,8%) te blijven.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zekerheid/omvang onderbouwen; te ruime/niet-onderbouwde reserve -> correctie. Niet voor investeringen.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (midden)

Innovatiebox (9%) bij eigen software-ontwikkeling met WBSOniet mogelijk · overig · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Ca. 10-16,8 procentpunt minder Vpb over innovatiewinst. Op 50.000 kwalificerende winst ruwweg 5.000-8.400 minder Vpb. Sterk afhankelijk van toerekening en drempel.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder S&O-verklaring/zelf-ontwikkeling geen recht; ingekochte software kwalificeert niet. Voor een advieskantoor onzeker - eerst WBSO regelen en toerekening laten vaststellen.

fiscale memo 2020 (fiscale memo 2020)officiële bron (laag)

VPB-aanslag 2020	voorlopige/definitieve aanslag opvragen of downloaden uit Mijn Belastingdienst Zakelijk
Btw-aangiftebevestigingen 2020	per kwartaal de aangiftebevestiging archiveren
Verzamelloonstaat 2020	opvragen bij de salarisverwerker
Jaarstukken 2020	1 document(en)
Bankafschriften NL47INGB0009229112 2020	70 banktransacties

VPB-aanslag 2020	voorlopige/definitieve aanslag opvragen of downloaden uit Mijn Belastingdienst Zakelijk
Btw-aangiftebevestigingen 2020	per kwartaal de aangiftebevestiging archiveren
Verzamelloonstaat 2020	opvragen bij de salarisverwerker
Jaarstukken 2020	1 document(en)
Bankafschriften NL47INGB0009229112 2020	70 banktransacties