Jaarafsluiting

Bij vrijgestelde afnemer (UZ) is niet-aftrekbare btw op de managementfee een echte kostenpost. Voorbeeld: fee 120.000 -> zonder FE 25.200 btw die UZ niet kan aftrekken; binnen FE vervalt dat. Directe besparing ~25.200/jaar.

Op gemengde kosten (huisvesting, ICT, accountant) btw aftrekbaar naar verhouding belaste/totale omzet. Voorbeeld: 10% belaste omzet -> 10% van 10.500 btw = 1.050 aftrekbaar i.p.v. nihil.

Bij toename belast gebruik kan later alsnog voorbelasting terug (rubriek 5b). Voorbeeld auto 6.300 btw, jaar 1 10% belast, jaar 2 30% -> (30-10)% x 1/5 x 6.300 = 252 extra aftrek.

Jaarreeks %/drempel: 2019 4% tot 50.000; 2020 8% tot 45.000; 2021 12% tot 40.000; 2022 16% tot 35.000; 2023 16% tot 30.000; 2024 16% tot 30.000; 2025 17% tot 30.000; 2026 18% tot 30.000 (boven drempel 22%). Voorbeeld 2025 EV 50.000: 17% x 30.000 + 22% x 20.000 = 9.500 bijtelling/jaar (benzine 50.000 = 11.000).

MIA 27/36/45% extra aftrek + Vamil 75% vervroegd. LET OP: per jaar de Milieulijst en exacte code controleren; gewone EV-auto en lichte laadpaal vaak niet (meer) op de lijst.

Volledig vrijgesteld: 0% aftrek (btw is kostenpost, verlaagt wel de winst). Praktisch advies: plaats de auto in de btw-belaste BV (Paleis) of in de Holding met belaste doorbelasting, zodat voorbelasting wel benut kan worden.

Onbelaste km-vergoeding: 2019-2022 0,19; 2023 0,21; 2024-2025 0,23; 2026 0,25 (verhoogd met terugwerkende kracht tot 1-1-2026). Voorbeeld 2026: 15.000 km x 0,25 = 3.750 onbelast, geen bijtelling. Bij dure EV met veel zakelijke km is auto-van-de-zaak vaak voordeliger; bij weinig zakelijke km vaak prive + vergoeding.

Voorbeeld: catalogus 80.000, dagwaarde 15.000 -> 35% x 15.000 = 5.250/jaar vs 25% x 80.000 = 20.000/jaar. LET OP: vanaf 2026 leeftijdsgrens 16 jaar; vanaf 2027 alleen nog >25 jaar.

Voorbeeld: KIA 28% over 30.000 = 8.400. Verkoop jaar 3 voor 20.000 -> bijtelling 28% x 20.000 = 5.600 extra winst (~1.064-1.445 Vpb). Na jaar 5: bijtelling 0.