Jaarafsluiting

Uw Paleis · boekjaar 2023UZ PALEIS HOLDING2026 2025 2024 2023 2022 2021 2020 2019 2018

Terug naar Boekhouding XAF 3.2 Kolommenbalans CSV Balans CSV W&V CSV Balans + W&V PDF Afsluitchecklist

Winst & verlies 2023

Opbrengsten

Nr	Rekening	Bedrag
8002	Omzet belastingaangiften	€ 16.258,26
8004	Honorarium makelaar (BTW)	€ 40.277,34
8007	Omzet Funda	€ 360,--
8008	Omzet Kadaster	€ 132,24
8009	Omzet Fotograaf	€ 3.271,75
8011	Omzet Prestatiepakket	€ 2.192,10
8012	Omzet Aankoop courtage	€ 31.619,80
8033	Provisie Nationale Taxatie Service	€ 61,98

Kosten

Nr	Rekening	Bedrag
4000	Lonen en salarissen	€ 24.204,75
4006	Vakantiegeld	€ 1.641,01
4010	Sociale lasten	€ 3.761,23
4082	Overige personeelskosten	€ 101,48
4100	Overige huisvestingskosten	€ 669,95
4110	Opleidingskosten	€ 1.286,65
4123	Schoonmaakkosten	€ 791,33
4150	Onderhoud inventaris	€ 2.879,58
4250	Kleine aanschaffingen	€ 2.383,45
4300	Kantinekosten	€ 115,97
4310	Reclamekosten	€ 1.641,50
4311	Reis- & Verblijfskosten	€ 339,83
4312	Representatie	€ 38,45
4315	Telefoon/fax	€ 66,12
4320	Porti	€ 735,49
4325	Administratiekosten	€ 1.404,--
4400	Autokosten	€ 700,--
4500	Algemene kosten	€ 221,61
4502	Betalingsverschillen	€ 0,42
4610	Brandstof	€ 2.421,30
4611	Lease / huur	€ 2.104,05
4612	Parkeren	€ 172,12
4635	Autoverzekering	€ 822,70
4640	Onderhoud auto's	€ 3.005,90
4650	Motorrijtuigenbelasting	€ 1.174,--
4700	Afschrijvingskosten Computers/comm.apparatuur	€ 592,--
4701	Afschrijvingskosten auto's	€ 9.642,--
4703	Afschrijvingskosten Inventaris	€ 1.412,89
4810	Kantoorbenodigdheden	€ 268,20
4825	Contributies/abonnementen	€ 5.319,46
4827	Overige verkoopkosten	€ 2.727,81
4830	telefoon/fax/internet	€ 1.893,71
4852	Verzekeringen	−€ 2.005,29
4868	Automatiseringskosten	€ 5.017,17
4869	Automatiseringskosten Buiten EU	€ 99,--
4885	Juridische kosten	€ 6.020,78
4886	BTW auto	€ 2.030,--
7002	Inkopen hoog	€ 726,52
7005	Funda	€ 2.430,45
7009	Perfectkeur	−€ 0,81
7025	Calcasa	€ 287,60
7026	Zien	€ 3.508,--
9004	Rente lease	€ 1.167,--
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 394,27
9988	Boete's	€ 241,90

Resultaat

−€ 282,08

Balans per 31-12-2023

Activa

Nr	Rekening	Bedrag
100	Computers/comm.apparatuur	€ 2.909,17
1000	Kas	€ 156,52
101	Afschrijving Computers/comm.apparatuur	−€ 314,87
104	Auto's	€ 53.569,76
105	Afschrijving Auto's	−€ 49.085,88
110	Inventaris	€ 7.530,21
1101	NL17 INGB 0008 8524 19	€ 8.279,28
111	Afschrijving Inventaris	−€ 3.013,83
1280	Vooruitbetaalde kosten	€ 26.276,10
1294	R/C RD Zwarthoff HLD	−€ 1.781,37
1295	R/C Uw zekerheid	−€ 13.297,23
1296	R/C Rogier	€ 121,78
1297	R/C Uw zekerheid overboekingen	−€ 124.224,--
1300	Debiteuren	€ 15.496,47
1400	VB Rente Ribank	€ 250,37
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 9.568,27
200	Verbouwingen	€ 3.363,29
201	Cumulatieve afschrijvingen verbouwingen	−€ 1.912,99
2100	Tussenrekening balans	€ 0,--
2110	Tussenrekening automatische betalingen	€ 0,--
2130	Onbekende betalingen	€ 450,--
2140	Waarborgsommen	€ 2.100,--
Totaal activa		−€ 63.466,66

Passiva & EV

Nr	Rekening	Bedrag
800	Gestort aandelenkapitaal	€ 1,--
9991	Reserve's	−€ 104.390,49
1500	Crediteuren	€ 866,81
1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 2.030,--
1620	Btw afdracht	−€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 1.453,--
1810	Netto loon	€ 0,--
1811	Loonheffingen	€ 0,--
1815	Reservering vakantiegeld	€ 0,--
930	Ribank (auto-fin) rente: 97.25/mnd	€ 22.275,30
Totaal passiva & ev		−€ 63.184,58

BTW-positie

1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 2.030,--
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	−€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	−€ 9.568,27
1620	Btw afdracht	−€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 1.453,--

Af te dragen	€ 21.806,49
Voorbelasting	€ 9.660,56
Afgedragen	−€ 11.820,--
Saldo balansrekeningen	€ 8.402,24

Bron: grootboekrekeningen 1600–1699. Formele tijdvakstatus op de BTW-pagina.

VPB-positie

VPB is voor 2023 nog niet geboekt in deze administratie.Boek de (voorlopige) aanslag via het memoriaal.

Kolommenbalans 2023 (journaal)

Rekening	Naam	Debet	Credit	Saldo
100	Computers/comm.apparatuur	€ 2.909,17	€ 0,--	€ 2.909,17
1000	Kas	€ 156,52	€ 0,--	€ 156,52
101	Afschrijving Computers/comm.apparatuur	€ 0,--	€ 314,87	−€ 314,87
104	Auto's	€ 53.569,76	€ 0,--	€ 53.569,76
105	Afschrijving Auto's	€ 0,--	€ 49.085,88	−€ 49.085,88
110	Inventaris	€ 7.530,21	€ 0,--	€ 7.530,21
1101	NL17 INGB 0008 8524 19	€ 153.274,89	€ 144.995,61	€ 8.279,28
111	Afschrijving Inventaris	€ 0,--	€ 3.013,83	−€ 3.013,83
1280	Vooruitbetaalde kosten	€ 29.426,10	€ 3.150,--	€ 26.276,10
1294	R/C RD Zwarthoff HLD	€ 43.442,23	€ 45.223,60	−€ 1.781,37
1295	R/C Uw zekerheid	€ 16.571,67	€ 29.868,90	−€ 13.297,23
1296	R/C Rogier	€ 2.000,35	€ 1.878,57	€ 121,78
1297	R/C Uw zekerheid overboekingen	€ 5.000,--	€ 129.224,--	−€ 124.224,--
1300	Debiteuren	€ 118.669,96	€ 103.173,49	€ 15.496,47
1400	VB Rente Ribank	€ 1.417,37	€ 1.167,--	€ 250,37
1500	Crediteuren	€ 117.424,47	€ 118.291,28	−€ 866,81
1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 15,62	€ 19.792,11	−€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 0,--	€ 2.030,--	−€ 2.030,--
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	€ 92,29	€ 0,--	€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 10.064,69	€ 496,42	€ 9.568,27
1620	Btw afdracht	€ 24.920,69	€ 19.724,--	€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 0,--	€ 1.453,--	−€ 1.453,--
1810	Netto loon	€ 21.600,58	€ 21.600,58	€ 0,--
1811	Loonheffingen	€ 9.937,59	€ 9.937,59	€ 0,--
1815	Reservering vakantiegeld	€ 2.811,29	€ 2.811,29	€ 0,--
200	Verbouwingen	€ 3.363,29	€ 0,--	€ 3.363,29
201	Cumulatieve afschrijvingen verbouwingen	€ 0,--	€ 1.912,99	−€ 1.912,99
2100	Tussenrekening balans	€ 2.546,95	€ 2.546,95	€ 0,--
2110	Tussenrekening automatische betalingen	€ 1.218,16	€ 1.218,16	€ 0,--
2130	Onbekende betalingen	€ 733,16	€ 283,16	€ 450,--
2140	Waarborgsommen	€ 2.100,--	€ 0,--	€ 2.100,--
4000	Lonen en salarissen	€ 24.363,40	€ 158,65	€ 24.204,75
4006	Vakantiegeld	€ 1.653,70	€ 12,69	€ 1.641,01
4010	Sociale lasten	€ 4.974,92	€ 1.213,69	€ 3.761,23
4082	Overige personeelskosten	€ 240,48	€ 139,--	€ 101,48
4100	Overige huisvestingskosten	€ 669,95	€ 0,--	€ 669,95
4110	Opleidingskosten	€ 1.530,84	€ 244,19	€ 1.286,65
4123	Schoonmaakkosten	€ 1.230,90	€ 439,57	€ 791,33
4150	Onderhoud inventaris	€ 2.879,58	€ 0,--	€ 2.879,58
4250	Kleine aanschaffingen	€ 2.512,--	€ 128,55	€ 2.383,45
4300	Kantinekosten	€ 115,97	€ 0,--	€ 115,97
4310	Reclamekosten	€ 1.641,50	€ 0,--	€ 1.641,50
4311	Reis- & Verblijfskosten	€ 339,83	€ 0,--	€ 339,83
4312	Representatie	€ 38,45	€ 0,--	€ 38,45
4315	Telefoon/fax	€ 66,12	€ 0,--	€ 66,12
4320	Porti	€ 735,49	€ 0,--	€ 735,49
4325	Administratiekosten	€ 1.404,--	€ 0,--	€ 1.404,--
4400	Autokosten	€ 700,--	€ 0,--	€ 700,--
4500	Algemene kosten	€ 221,61	€ 0,--	€ 221,61
4502	Betalingsverschillen	€ 0,43	€ 0,01	€ 0,42
4610	Brandstof	€ 2.421,30	€ 0,--	€ 2.421,30
4611	Lease / huur	€ 2.104,05	€ 0,--	€ 2.104,05
4612	Parkeren	€ 172,12	€ 0,--	€ 172,12
4635	Autoverzekering	€ 822,70	€ 0,--	€ 822,70
4640	Onderhoud auto's	€ 3.005,90	€ 0,--	€ 3.005,90
4650	Motorrijtuigenbelasting	€ 1.174,--	€ 0,--	€ 1.174,--
4700	Afschrijvingskosten Computers/comm.apparatuur	€ 592,--	€ 0,--	€ 592,--
4701	Afschrijvingskosten auto's	€ 9.642,--	€ 0,--	€ 9.642,--
4703	Afschrijvingskosten Inventaris	€ 1.412,89	€ 0,--	€ 1.412,89
4810	Kantoorbenodigdheden	€ 268,20	€ 0,--	€ 268,20
4825	Contributies/abonnementen	€ 5.422,90	€ 103,44	€ 5.319,46
4827	Overige verkoopkosten	€ 2.727,81	€ 0,--	€ 2.727,81
4830	telefoon/fax/internet	€ 1.893,71	€ 0,--	€ 1.893,71
4852	Verzekeringen	€ 532,53	€ 2.537,82	−€ 2.005,29
4868	Automatiseringskosten	€ 5.041,62	€ 24,45	€ 5.017,17
4869	Automatiseringskosten Buiten EU	€ 99,--	€ 0,--	€ 99,--
4885	Juridische kosten	€ 7.867,79	€ 1.847,01	€ 6.020,78
4886	BTW auto	€ 2.030,--	€ 0,--	€ 2.030,--
7002	Inkopen hoog	€ 750,52	€ 24,--	€ 726,52
7005	Funda	€ 2.434,85	€ 4,40	€ 2.430,45
7009	Perfectkeur	€ 329,75	€ 330,56	−€ 0,81
7025	Calcasa	€ 287,60	€ 0,--	€ 287,60
7026	Zien	€ 3.508,--	€ 0,--	€ 3.508,--
800	Gestort aandelenkapitaal	€ 0,--	€ 1,--	−€ 1,--
8002	Omzet belastingaangiften	€ 74,38	€ 16.332,64	−€ 16.258,26
8004	Honorarium makelaar (BTW)	€ 0,--	€ 40.277,34	−€ 40.277,34
8007	Omzet Funda	€ 0,--	€ 360,--	−€ 360,--
8008	Omzet Kadaster	€ 0,--	€ 132,24	−€ 132,24
8009	Omzet Fotograaf	€ 0,--	€ 3.271,75	−€ 3.271,75
8011	Omzet Prestatiepakket	€ 0,--	€ 2.192,10	−€ 2.192,10
8012	Omzet Aankoop courtage	€ 0,--	€ 31.619,80	−€ 31.619,80
8033	Provisie Nationale Taxatie Service	€ 0,--	€ 61,98	−€ 61,98
9004	Rente lease	€ 1.167,--	€ 0,--	€ 1.167,--
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 394,27	€ 0,--	€ 394,27
930	Ribank (auto-fin) rente: 97.25/mnd	€ 4.350,60	€ 26.625,90	−€ 22.275,30
9988	Boete's	€ 247,90	€ 6,--	€ 241,90
9991	Reserve's	€ 104.390,49	€ 0,--	€ 104.390,49
Totaal		€ 841.282,06	€ 841.282,06	€ 0,--

Fiscale keuzes 2023 (0 besloten · 21 open)

Managementfee/kostendoorbelasting zakelijk onderbouwen (at arm's length)mogelijk · fiscale-eenheid

Zakelijke fee verschuift winst naar de Holding (efficient inzetbaar) en is bij de werk-BV aftrekbaar. Buiten een FE Vpb ook sturingsinstrument; binnen FE valt het intern weg maar onderbouwing blijft nodig.

Geen management fee geboekt in dit boekjaar.

Let op: Niet-zakelijke fee -> winstcorrectie/vermomd dividend. Zonder FE btw is 21% btw verschuldigd, bij vrijgestelde afnemer UZ niet-aftrekbaar; pleit voor FE btw of onderbouwde directe loonkosten.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Verlaagde bijtelling elektrische auto van de zaak (per jaar)mogelijk · auto · auto aanwezig OK

Jaarreeks %/drempel: 2019 4% tot 50.000; 2020 8% tot 45.000; 2021 12% tot 40.000; 2022 16% tot 35.000; 2023 16% tot 30.000; 2024 16% tot 30.000; 2025 17% tot 30.000; 2026 18% tot 30.000 (boven drempel 22%). Voorbeeld 2025 EV 50.000: 17% x 30.000 + 22% x 20.000 = 9.500 bijtelling/jaar (benzine 50.000 = 11.000).

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder sluitende rittenadministratie wordt privegebruik aangenomen -> naheffing + boete. Cataloguswaarde/CO2 moeten kloppen met kentekengegevens.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Btw-aftrek auto bij Uw Paleis (btw-belast) + correctie privegebruikmogelijk · auto · auto aanwezig OK, btw-belast OK

Volledige aftrek bij volledig belast gebruik. Forfait privegebruik: 2,7% van catalogusprijs (incl. btw+BPM), of 1,5% vanaf jaar 5/geen aftrek bij aankoop. Voorbeeld catalogus 50.000: 2,7% = 1.350 btw/jaar te betalen. Bij rittenadministratie mag werkelijk privegebruik (vaak lager).

Voorbeeldberekening: Autokosten PALEIS 2023: € 23.738,07; daarin zit ≈ € 4.119,83 btw die Paleis (btw-belast) kan aftrekken — met jaarlijkse privégebruik-correctie (forfait over de cataloguswaarde).≈ € 4.119,83

Let op: Btw aftrekken terwijl de auto feitelijk in de vrijgestelde BV (UZ) wordt gebruikt, of privegebruik niet corrigeren -> naheffing. 1,5%-forfait alleen bij vervulde voorwaarde.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Auto in de BV vs prive rijden met onbelaste kilometervergoedingmogelijk · auto · auto aanwezig OK

Onbelaste km-vergoeding: 2019-2022 0,19; 2023 0,21; 2024-2025 0,23; 2026 0,25 (verhoogd met terugwerkende kracht tot 1-1-2026). Voorbeeld 2026: 15.000 km x 0,25 = 3.750 onbelast, geen bijtelling. Bij dure EV met veel zakelijke km is auto-van-de-zaak vaak voordeliger; bij weinig zakelijke km vaak prive + vergoeding.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Km-vergoeding bovenop een auto van de zaak, of fictieve zakelijke km, is een correctiepost (loon).

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Youngtimer: 35% bijtelling over dagwaarde (auto >=15 jaar)mogelijk · auto · auto aanwezig OK

Voorbeeld: catalogus 80.000, dagwaarde 15.000 -> 35% x 15.000 = 5.250/jaar vs 25% x 80.000 = 20.000/jaar. LET OP: vanaf 2026 leeftijdsgrens 16 jaar; vanaf 2027 alleen nog >25 jaar.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te lage dagwaarde -> correctie; bij waardevolle youngtimers eist de fiscus een taxatie. Prive-hobbyauto zonder zakelijk gebruik in de BV is risicovol. Plan op de 2026/2027-wijziging.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Afroommethode bij vrijwel uitsluitend eigen arbeidmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

In een verlies-/laagwinstjaar kan het loon fors onder het normbedrag uitkomen, met directe besparing op loonheffing.

Geen positieve opbrengst vóór loon; afroommethode speelt nu niet.

Let op: Subsidiair aan de vergelijkbare-dienstbetrekking-methode; strenge eisen. Onjuiste toepassing -> correctie.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Lager gebruikelijk loon bij structureel verlies of opstartfasemogelijk · loon-wkr

In een zwaar jaar loon verlagen tot wat de BV kan dragen, met liquiditeits- en loonheffingsbesparing (kan 40.000+ minder loongrondslag).

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2023: € 51.000,--; geboekte loonsom PALEIS: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Strenge toets; oplopende rekening-courant of dividend in hetzelfde jaar ondermijnt de claim.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (midden)

WKR vrije ruimte maximaal benutten (vooral 2024 met personeel)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Vrije ruimte 2024: 1,92% tot 400.000 + 1,18% daarboven; 2025-2026: 2,0% + 1,18%. Bij 200.000 loonsom (2024) = 3.840 onbelaste ruimte; volledig benutten voorkomt 80% eindheffing bij overschrijding.

Geen loonsom in dit boekjaar voor deze BV.

Let op: Gebruikelijkheidstoets begrenst hoge bedragen aan de DGA; bovenmatig -> 80% eindheffing.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Gerichte vrijstellingen benutten naast de vrije ruimtemogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Bespaart loonheffing zonder de vrije ruimte te belasten; combineren vergroot de totale onbelaste vergoeding (bij veel zakelijke km duizenden euro's/jaar).

Geen loonsom in dit boekjaar voor deze BV.

Let op: Laag bij correcte toepassing; overschrijden grenzen valt terug in de vrije ruimte of wordt belast.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Onbelaste thuiswerkvergoeding (bedrag per dag)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Per thuiswerkdag: 2022 2,00; 2023 2,15; 2024 2,35; 2025 2,40; 2026 2,45. Bij 100 dagen (2024) = 235 onbelast per persoon.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Laag; dubbele vergoeding (thuiswerk + reizen) op dezelfde dag niet toegestaan.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid Vpb: winst en verlies salderenniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid Vpb OK, positieve winst niet

Verlies van Uw Paleis (conjunctuurgevoelig) verrekent direct met winst van Uw Zekerheid in hetzelfde jaar. Voorbeeld: winst UZ 100.000 en verlies Paleis 40.000 -> belastbaar 60.000; bij 19% ca. 7.600 liquiditeitsvoordeel (geen wachten op carry-forward).

Voorbeeldberekening: Saldering binnen de FE (Holding+Paleis) bespaart indicatief € 53,59 VPB dit jaar.≈ € 53,59

Let op: Maar een keer de lage Vpb-schijf voor de hele FE; bij ontvoeging 6-jaars sanctie (art. 15ai) bij eerdere vermogensverschuiving; hoofdelijke aansprakelijkheid voor de Vpb-schuld.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid btw: managementfee buiten de btwniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid btw niet, btw-vrijgesteld niet, btw-belast OK

Bij vrijgestelde afnemer (UZ) is niet-aftrekbare btw op de managementfee een echte kostenpost. Voorbeeld: fee 120.000 -> zonder FE 25.200 btw die UZ niet kan aftrekken; binnen FE vervalt dat. Directe besparing ~25.200/jaar.

Geen management fee geboekt in dit boekjaar.

Let op: Hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schuld van de eenheid. Bij gemengd (vrijgesteld UZ + belast Paleis) kan de FE de pro rata verlagen; doorrekenen. Economische verwevenheid tussen vrijgesteld advies en belaste makelaardij is een aandachtspunt.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Btw-herziening op investeringsgoederen (5/10 jaar)niet mogelijk · btw · btw-vrijgesteld niet, btw-belast OK

Bij toename belast gebruik kan later alsnog voorbelasting terug (rubriek 5b). Voorbeeld auto 6.300 btw, jaar 1 10% belast, jaar 2 30% -> (30-10)% x 1/5 x 6.300 = 252 extra aftrek.

Voorbeeldberekening: Bij € 3.795,91 investeringen (incl. btw aangenomen) is het btw-deel ≈ € 658,79; per herzieningsjaar staat dan ≈ € 131,76 op het spel als het gebruik (belast↔vrijgesteld) wijzigt.≈ € 131,76

Let op: Bij overwegend vrijgestelde BV werkt herziening vaak in het nadeel (terugbetalen bij daling belast gebruik). Herzieningsadministratie bijhouden; vergeten = naheffingsrisico.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Deelnemingsvrijstelling: dividend/verkoopwinst onbelast naar Holdingniet mogelijk · fiscale-eenheid · positieve winst niet

Reeds belaste winst kan zonder extra Vpb naar de Holding en daar geparkeerd worden. Voorbeeld: UZ keert 100.000 dividend uit aan Holding -> 0 Vpb bij Holding.

Voorbeeldberekening: Dividend of verkoopwinst van Paleis naar Holding is 100% vrijgesteld: per € 10.000,-- uitkering scheelt dat € 1.900,-- VPB (19%) die anders bij de moeder zou drukken.

Let op: Geldt niet voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Binnen FE Vpb gaan onderlinge dividenden sowieso geruisloos; vrijstelling relevant zodra delen buiten de FE vallen of bij verkoop.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

MIA/Vamil voor (elektrische) auto en laadinfrastructuurniet mogelijk · auto · auto aanwezig OK, btw-belast OK, btw-vrijgesteld niet

MIA 27/36/45% extra aftrek + Vamil 75% vervroegd. LET OP: per jaar de Milieulijst en exacte code controleren; gewone EV-auto en lichte laadpaal vaak niet (meer) op de lijst.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te laat melden = verval recht; onjuiste code/niet-kwalificerend middel -> correctie. MIA verlaagt boekwaarde -> desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

KIA-timing: investeringen clusteren in de 28%-schijfniet mogelijk · investering · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Voorbeeld 2026: 60.000 -> 28% = 16.800. 120.000 over 2 jaar (2x 60.000) -> 2x 16.800 = 33.600; in 1 jaar (120.000) -> vaste schijf 20.072. Verschil ~13.500 grondslag = ~2.565-3.483 minder Vpb.

Voorbeeldberekening: KIA-aftrek € 1.062,85 over € 3.795,91 investeringen ≈ € 201,94 minder VPB (19%).≈ € 201,94

Let op: Bij FE worden investeringen samengeteld; schijf niet kunstmatig per BV te benutten. Schijnsplitsing -> correctie.

fiscale memo 2023 (bd-fisin-2023)officiële bron (hoog)

Desinvesteringsbijtelling vermijden door verkoop na 5 jaarniet mogelijk · investering · auto aanwezig OK, positieve winst niet

Voorbeeld: KIA 28% over 30.000 = 8.400. Verkoop jaar 3 voor 20.000 -> bijtelling 28% x 20.000 = 5.600 extra winst (~1.064-1.445 Vpb). Na jaar 5: bijtelling 0.

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Laag; wettelijke terugnameregeling. Uitstellen van verkoop is legitieme timing, mits zakelijk verantwoord.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

EIA: 40% extra aftrek voor energiezuinige bedrijfsmiddelenniet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld 2026: 50.000 in Energielijst-middel = 20.000 extra aftrek; bij 25,8% ~5.160 voordeel.

EIA vergt energielijst-melding per bedrijfsmiddel; registreer de investering en check de Energielijst (geen automatische berekening).

Let op: Te late RVO-melding -> verval. Geen vastgoed in de BV's beperkt toepassing tot installaties/inventaris.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Herinvesteringsreserve (HIR): boekwinst uitstellenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: boekwinst 15.000 op verkochte auto. Zonder HIR ~2.850-3.870 Vpb direct; met HIR uitgesteld en afgeboekt op nieuwe auto (liquiditeits-/rentevoordeel).

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Zonder reeel voornemen of bij niet-herinvesteren valt de HIR na 3 jaar belast vrij. Antimisbruik (art. 15e Vpb) bij belangwijziging.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Kostenegalisatiereserve: onderhoudspiek spreidenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: 30.000 onderhoud over 5 jaar -> jaarlijks 6.000 ten laste van de winst; helpt onder de 200.000-schijfgrens (19% i.p.v. 25,8%) te blijven.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zekerheid/omvang onderbouwen; te ruime/niet-onderbouwde reserve -> correctie. Niet voor investeringen.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Tijdelijke willekeurige afschrijving 2023 (eenmalig 50%)niet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld: 40.000 in 2023 -> tot 20.000 direct afschrijven; bij 25,8% ~5.160 Vpb naar voren gehaald.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Toepassing buiten 2023 of op uitgesloten middelen -> correctie. Ingebruikname vóór 1-1-2026 moet gehaald zijn.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Alle bedragen komen uit de eigen administratie en de fiscale-memo-kennisbank (met bronvermelding); er wordt niets automatisch geboekt. Boekingen die uit een besluit volgen gaan via Standaard-handelingen of het memoriaal.

Dossier controleren...

Jaarafsluiting

Uw Paleis · boekjaar 2023UZ PALEIS HOLDING2026 2025 2024 2023 2022 2021 2020 2019 2018

Terug naar Boekhouding XAF 3.2 Kolommenbalans CSV Balans CSV W&V CSV Balans + W&V PDF Afsluitchecklist

Jaarrapport Jaarcijfers Export

Ga verder met afsluitchecklist

Winst & verlies 2023

Opbrengsten

Nr	Rekening	Bedrag
8002	Omzet belastingaangiften	€ 16.258,26
8004	Honorarium makelaar (BTW)	€ 40.277,34
8007	Omzet Funda	€ 360,--
8008	Omzet Kadaster	€ 132,24
8009	Omzet Fotograaf	€ 3.271,75
8011	Omzet Prestatiepakket	€ 2.192,10
8012	Omzet Aankoop courtage	€ 31.619,80
8033	Provisie Nationale Taxatie Service	€ 61,98

Kosten

Nr	Rekening	Bedrag
4000	Lonen en salarissen	€ 24.204,75
4006	Vakantiegeld	€ 1.641,01
4010	Sociale lasten	€ 3.761,23
4082	Overige personeelskosten	€ 101,48
4100	Overige huisvestingskosten	€ 669,95
4110	Opleidingskosten	€ 1.286,65
4123	Schoonmaakkosten	€ 791,33
4150	Onderhoud inventaris	€ 2.879,58
4250	Kleine aanschaffingen	€ 2.383,45
4300	Kantinekosten	€ 115,97
4310	Reclamekosten	€ 1.641,50
4311	Reis- & Verblijfskosten	€ 339,83
4312	Representatie	€ 38,45
4315	Telefoon/fax	€ 66,12
4320	Porti	€ 735,49
4325	Administratiekosten	€ 1.404,--
4400	Autokosten	€ 700,--
4500	Algemene kosten	€ 221,61
4502	Betalingsverschillen	€ 0,42
4610	Brandstof	€ 2.421,30
4611	Lease / huur	€ 2.104,05
4612	Parkeren	€ 172,12
4635	Autoverzekering	€ 822,70
4640	Onderhoud auto's	€ 3.005,90
4650	Motorrijtuigenbelasting	€ 1.174,--
4700	Afschrijvingskosten Computers/comm.apparatuur	€ 592,--
4701	Afschrijvingskosten auto's	€ 9.642,--
4703	Afschrijvingskosten Inventaris	€ 1.412,89
4810	Kantoorbenodigdheden	€ 268,20
4825	Contributies/abonnementen	€ 5.319,46
4827	Overige verkoopkosten	€ 2.727,81
4830	telefoon/fax/internet	€ 1.893,71
4852	Verzekeringen	−€ 2.005,29
4868	Automatiseringskosten	€ 5.017,17
4869	Automatiseringskosten Buiten EU	€ 99,--
4885	Juridische kosten	€ 6.020,78
4886	BTW auto	€ 2.030,--
7002	Inkopen hoog	€ 726,52
7005	Funda	€ 2.430,45
7009	Perfectkeur	−€ 0,81
7025	Calcasa	€ 287,60
7026	Zien	€ 3.508,--
9004	Rente lease	€ 1.167,--
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 394,27
9988	Boete's	€ 241,90

Resultaat

−€ 282,08

Balans per 31-12-2023

Activa

Nr	Rekening	Bedrag
100	Computers/comm.apparatuur	€ 2.909,17
1000	Kas	€ 156,52
101	Afschrijving Computers/comm.apparatuur	−€ 314,87
104	Auto's	€ 53.569,76
105	Afschrijving Auto's	−€ 49.085,88
110	Inventaris	€ 7.530,21
1101	NL17 INGB 0008 8524 19	€ 8.279,28
111	Afschrijving Inventaris	−€ 3.013,83
1280	Vooruitbetaalde kosten	€ 26.276,10
1294	R/C RD Zwarthoff HLD	−€ 1.781,37
1295	R/C Uw zekerheid	−€ 13.297,23
1296	R/C Rogier	€ 121,78
1297	R/C Uw zekerheid overboekingen	−€ 124.224,--
1300	Debiteuren	€ 15.496,47
1400	VB Rente Ribank	€ 250,37
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 9.568,27
200	Verbouwingen	€ 3.363,29
201	Cumulatieve afschrijvingen verbouwingen	−€ 1.912,99
2100	Tussenrekening balans	€ 0,--
2110	Tussenrekening automatische betalingen	€ 0,--
2130	Onbekende betalingen	€ 450,--
2140	Waarborgsommen	€ 2.100,--
Totaal activa		−€ 63.466,66

Passiva & EV

Nr	Rekening	Bedrag
800	Gestort aandelenkapitaal	€ 1,--
9991	Reserve's	−€ 104.390,49
1500	Crediteuren	€ 866,81
1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 2.030,--
1620	Btw afdracht	−€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 1.453,--
1810	Netto loon	€ 0,--
1811	Loonheffingen	€ 0,--
1815	Reservering vakantiegeld	€ 0,--
930	Ribank (auto-fin) rente: 97.25/mnd	€ 22.275,30
Totaal passiva & ev		−€ 63.184,58

BTW-positie

1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 2.030,--
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	−€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	−€ 9.568,27
1620	Btw afdracht	−€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 1.453,--

Af te dragen	€ 21.806,49
Voorbelasting	€ 9.660,56
Afgedragen	−€ 11.820,--
Saldo balansrekeningen	€ 8.402,24

Bron: grootboekrekeningen 1600–1699. Formele tijdvakstatus op de BTW-pagina.

VPB-positie

VPB is voor 2023 nog niet geboekt in deze administratie.Boek de (voorlopige) aanslag via het memoriaal.

Kolommenbalans 2023 (journaal)

Rekening	Naam	Debet	Credit	Saldo
100	Computers/comm.apparatuur	€ 2.909,17	€ 0,--	€ 2.909,17
1000	Kas	€ 156,52	€ 0,--	€ 156,52
101	Afschrijving Computers/comm.apparatuur	€ 0,--	€ 314,87	−€ 314,87
104	Auto's	€ 53.569,76	€ 0,--	€ 53.569,76
105	Afschrijving Auto's	€ 0,--	€ 49.085,88	−€ 49.085,88
110	Inventaris	€ 7.530,21	€ 0,--	€ 7.530,21
1101	NL17 INGB 0008 8524 19	€ 153.274,89	€ 144.995,61	€ 8.279,28
111	Afschrijving Inventaris	€ 0,--	€ 3.013,83	−€ 3.013,83
1280	Vooruitbetaalde kosten	€ 29.426,10	€ 3.150,--	€ 26.276,10
1294	R/C RD Zwarthoff HLD	€ 43.442,23	€ 45.223,60	−€ 1.781,37
1295	R/C Uw zekerheid	€ 16.571,67	€ 29.868,90	−€ 13.297,23
1296	R/C Rogier	€ 2.000,35	€ 1.878,57	€ 121,78
1297	R/C Uw zekerheid overboekingen	€ 5.000,--	€ 129.224,--	−€ 124.224,--
1300	Debiteuren	€ 118.669,96	€ 103.173,49	€ 15.496,47
1400	VB Rente Ribank	€ 1.417,37	€ 1.167,--	€ 250,37
1500	Crediteuren	€ 117.424,47	€ 118.291,28	−€ 866,81
1602	Btw af te dragen hoog (verkopen)	€ 15,62	€ 19.792,11	−€ 19.776,49
1603	Btw af te dragen overig (verkopen)	€ 0,--	€ 2.030,--	−€ 2.030,--
1611	Btw te vorderen laag (inkopen)	€ 92,29	€ 0,--	€ 92,29
1612	Btw te vorderen hoog (inkopen)	€ 10.064,69	€ 496,42	€ 9.568,27
1620	Btw afdracht	€ 24.920,69	€ 19.724,--	€ 5.196,69
1625	Btw vorige jaren	€ 0,--	€ 1.453,--	−€ 1.453,--
1810	Netto loon	€ 21.600,58	€ 21.600,58	€ 0,--
1811	Loonheffingen	€ 9.937,59	€ 9.937,59	€ 0,--
1815	Reservering vakantiegeld	€ 2.811,29	€ 2.811,29	€ 0,--
200	Verbouwingen	€ 3.363,29	€ 0,--	€ 3.363,29
201	Cumulatieve afschrijvingen verbouwingen	€ 0,--	€ 1.912,99	−€ 1.912,99
2100	Tussenrekening balans	€ 2.546,95	€ 2.546,95	€ 0,--
2110	Tussenrekening automatische betalingen	€ 1.218,16	€ 1.218,16	€ 0,--
2130	Onbekende betalingen	€ 733,16	€ 283,16	€ 450,--
2140	Waarborgsommen	€ 2.100,--	€ 0,--	€ 2.100,--
4000	Lonen en salarissen	€ 24.363,40	€ 158,65	€ 24.204,75
4006	Vakantiegeld	€ 1.653,70	€ 12,69	€ 1.641,01
4010	Sociale lasten	€ 4.974,92	€ 1.213,69	€ 3.761,23
4082	Overige personeelskosten	€ 240,48	€ 139,--	€ 101,48
4100	Overige huisvestingskosten	€ 669,95	€ 0,--	€ 669,95
4110	Opleidingskosten	€ 1.530,84	€ 244,19	€ 1.286,65
4123	Schoonmaakkosten	€ 1.230,90	€ 439,57	€ 791,33
4150	Onderhoud inventaris	€ 2.879,58	€ 0,--	€ 2.879,58
4250	Kleine aanschaffingen	€ 2.512,--	€ 128,55	€ 2.383,45
4300	Kantinekosten	€ 115,97	€ 0,--	€ 115,97
4310	Reclamekosten	€ 1.641,50	€ 0,--	€ 1.641,50
4311	Reis- & Verblijfskosten	€ 339,83	€ 0,--	€ 339,83
4312	Representatie	€ 38,45	€ 0,--	€ 38,45
4315	Telefoon/fax	€ 66,12	€ 0,--	€ 66,12
4320	Porti	€ 735,49	€ 0,--	€ 735,49
4325	Administratiekosten	€ 1.404,--	€ 0,--	€ 1.404,--
4400	Autokosten	€ 700,--	€ 0,--	€ 700,--
4500	Algemene kosten	€ 221,61	€ 0,--	€ 221,61
4502	Betalingsverschillen	€ 0,43	€ 0,01	€ 0,42
4610	Brandstof	€ 2.421,30	€ 0,--	€ 2.421,30
4611	Lease / huur	€ 2.104,05	€ 0,--	€ 2.104,05
4612	Parkeren	€ 172,12	€ 0,--	€ 172,12
4635	Autoverzekering	€ 822,70	€ 0,--	€ 822,70
4640	Onderhoud auto's	€ 3.005,90	€ 0,--	€ 3.005,90
4650	Motorrijtuigenbelasting	€ 1.174,--	€ 0,--	€ 1.174,--
4700	Afschrijvingskosten Computers/comm.apparatuur	€ 592,--	€ 0,--	€ 592,--
4701	Afschrijvingskosten auto's	€ 9.642,--	€ 0,--	€ 9.642,--
4703	Afschrijvingskosten Inventaris	€ 1.412,89	€ 0,--	€ 1.412,89
4810	Kantoorbenodigdheden	€ 268,20	€ 0,--	€ 268,20
4825	Contributies/abonnementen	€ 5.422,90	€ 103,44	€ 5.319,46
4827	Overige verkoopkosten	€ 2.727,81	€ 0,--	€ 2.727,81
4830	telefoon/fax/internet	€ 1.893,71	€ 0,--	€ 1.893,71
4852	Verzekeringen	€ 532,53	€ 2.537,82	−€ 2.005,29
4868	Automatiseringskosten	€ 5.041,62	€ 24,45	€ 5.017,17
4869	Automatiseringskosten Buiten EU	€ 99,--	€ 0,--	€ 99,--
4885	Juridische kosten	€ 7.867,79	€ 1.847,01	€ 6.020,78
4886	BTW auto	€ 2.030,--	€ 0,--	€ 2.030,--
7002	Inkopen hoog	€ 750,52	€ 24,--	€ 726,52
7005	Funda	€ 2.434,85	€ 4,40	€ 2.430,45
7009	Perfectkeur	€ 329,75	€ 330,56	−€ 0,81
7025	Calcasa	€ 287,60	€ 0,--	€ 287,60
7026	Zien	€ 3.508,--	€ 0,--	€ 3.508,--
800	Gestort aandelenkapitaal	€ 0,--	€ 1,--	−€ 1,--
8002	Omzet belastingaangiften	€ 74,38	€ 16.332,64	−€ 16.258,26
8004	Honorarium makelaar (BTW)	€ 0,--	€ 40.277,34	−€ 40.277,34
8007	Omzet Funda	€ 0,--	€ 360,--	−€ 360,--
8008	Omzet Kadaster	€ 0,--	€ 132,24	−€ 132,24
8009	Omzet Fotograaf	€ 0,--	€ 3.271,75	−€ 3.271,75
8011	Omzet Prestatiepakket	€ 0,--	€ 2.192,10	−€ 2.192,10
8012	Omzet Aankoop courtage	€ 0,--	€ 31.619,80	−€ 31.619,80
8033	Provisie Nationale Taxatie Service	€ 0,--	€ 61,98	−€ 61,98
9004	Rente lease	€ 1.167,--	€ 0,--	€ 1.167,--
9005	Bankkosten/betaalde rente	€ 394,27	€ 0,--	€ 394,27
930	Ribank (auto-fin) rente: 97.25/mnd	€ 4.350,60	€ 26.625,90	−€ 22.275,30
9988	Boete's	€ 247,90	€ 6,--	€ 241,90
9991	Reserve's	€ 104.390,49	€ 0,--	€ 104.390,49
Totaal		€ 841.282,06	€ 841.282,06	€ 0,--

Fiscale keuzes 2023 (0 besloten · 21 open)

Managementfee/kostendoorbelasting zakelijk onderbouwen (at arm's length)mogelijk · fiscale-eenheid

Geen management fee geboekt in dit boekjaar.

Let op: Niet-zakelijke fee -> winstcorrectie/vermomd dividend. Zonder FE btw is 21% btw verschuldigd, bij vrijgestelde afnemer UZ niet-aftrekbaar; pleit voor FE btw of onderbouwde directe loonkosten.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Verlaagde bijtelling elektrische auto van de zaak (per jaar)mogelijk · auto · auto aanwezig OK

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zonder sluitende rittenadministratie wordt privegebruik aangenomen -> naheffing + boete. Cataloguswaarde/CO2 moeten kloppen met kentekengegevens.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Btw-aftrek auto bij Uw Paleis (btw-belast) + correctie privegebruikmogelijk · auto · auto aanwezig OK, btw-belast OK

Let op: Btw aftrekken terwijl de auto feitelijk in de vrijgestelde BV (UZ) wordt gebruikt, of privegebruik niet corrigeren -> naheffing. 1,5%-forfait alleen bij vervulde voorwaarde.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Auto in de BV vs prive rijden met onbelaste kilometervergoedingmogelijk · auto · auto aanwezig OK

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Km-vergoeding bovenop een auto van de zaak, of fictieve zakelijke km, is een correctiepost (loon).

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Youngtimer: 35% bijtelling over dagwaarde (auto >=15 jaar)mogelijk · auto · auto aanwezig OK

Voorbeeld: catalogus 80.000, dagwaarde 15.000 -> 35% x 15.000 = 5.250/jaar vs 25% x 80.000 = 20.000/jaar. LET OP: vanaf 2026 leeftijdsgrens 16 jaar; vanaf 2027 alleen nog >25 jaar.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te lage dagwaarde -> correctie; bij waardevolle youngtimers eist de fiscus een taxatie. Prive-hobbyauto zonder zakelijk gebruik in de BV is risicovol. Plan op de 2026/2027-wijziging.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Afroommethode bij vrijwel uitsluitend eigen arbeidmogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

In een verlies-/laagwinstjaar kan het loon fors onder het normbedrag uitkomen, met directe besparing op loonheffing.

Geen positieve opbrengst vóór loon; afroommethode speelt nu niet.

Let op: Subsidiair aan de vergelijkbare-dienstbetrekking-methode; strenge eisen. Onjuiste toepassing -> correctie.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Lager gebruikelijk loon bij structureel verlies of opstartfasemogelijk · loon-wkr

In een zwaar jaar loon verlagen tot wat de BV kan dragen, met liquiditeits- en loonheffingsbesparing (kan 40.000+ minder loongrondslag).

Voorbeeldberekening: Normbedrag 2023: € 51.000,--; geboekte loonsom PALEIS: € 0,--. Onderbouwing nodig waarom een lager loon zakelijk is.

Let op: Strenge toets; oplopende rekening-courant of dividend in hetzelfde jaar ondermijnt de claim.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (midden)

WKR vrije ruimte maximaal benutten (vooral 2024 met personeel)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Vrije ruimte 2024: 1,92% tot 400.000 + 1,18% daarboven; 2025-2026: 2,0% + 1,18%. Bij 200.000 loonsom (2024) = 3.840 onbelaste ruimte; volledig benutten voorkomt 80% eindheffing bij overschrijding.

Geen loonsom in dit boekjaar voor deze BV.

Let op: Gebruikelijkheidstoets begrenst hoge bedragen aan de DGA; bovenmatig -> 80% eindheffing.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Gerichte vrijstellingen benutten naast de vrije ruimtemogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Bespaart loonheffing zonder de vrije ruimte te belasten; combineren vergroot de totale onbelaste vergoeding (bij veel zakelijke km duizenden euro's/jaar).

Geen loonsom in dit boekjaar voor deze BV.

Let op: Laag bij correcte toepassing; overschrijden grenzen valt terug in de vrije ruimte of wordt belast.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Onbelaste thuiswerkvergoeding (bedrag per dag)mogelijk · loon-wkr · personeel/loon OK

Per thuiswerkdag: 2022 2,00; 2023 2,15; 2024 2,35; 2025 2,40; 2026 2,45. Bij 100 dagen (2024) = 235 onbelast per persoon.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Laag; dubbele vergoeding (thuiswerk + reizen) op dezelfde dag niet toegestaan.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid Vpb: winst en verlies salderenniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid Vpb OK, positieve winst niet

Voorbeeldberekening: Saldering binnen de FE (Holding+Paleis) bespaart indicatief € 53,59 VPB dit jaar.≈ € 53,59

Let op: Maar een keer de lage Vpb-schijf voor de hele FE; bij ontvoeging 6-jaars sanctie (art. 15ai) bij eerdere vermogensverschuiving; hoofdelijke aansprakelijkheid voor de Vpb-schuld.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Fiscale eenheid btw: managementfee buiten de btwniet mogelijk · fiscale-eenheid · fiscale eenheid btw niet, btw-vrijgesteld niet, btw-belast OK

Geen management fee geboekt in dit boekjaar.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Btw-herziening op investeringsgoederen (5/10 jaar)niet mogelijk · btw · btw-vrijgesteld niet, btw-belast OK

Bij toename belast gebruik kan later alsnog voorbelasting terug (rubriek 5b). Voorbeeld auto 6.300 btw, jaar 1 10% belast, jaar 2 30% -> (30-10)% x 1/5 x 6.300 = 252 extra aftrek.

Let op: Bij overwegend vrijgestelde BV werkt herziening vaak in het nadeel (terugbetalen bij daling belast gebruik). Herzieningsadministratie bijhouden; vergeten = naheffingsrisico.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

Deelnemingsvrijstelling: dividend/verkoopwinst onbelast naar Holdingniet mogelijk · fiscale-eenheid · positieve winst niet

Reeds belaste winst kan zonder extra Vpb naar de Holding en daar geparkeerd worden. Voorbeeld: UZ keert 100.000 dividend uit aan Holding -> 0 Vpb bij Holding.

Voorbeeldberekening: Dividend of verkoopwinst van Paleis naar Holding is 100% vrijgesteld: per € 10.000,-- uitkering scheelt dat € 1.900,-- VPB (19%) die anders bij de moeder zou drukken.

Let op: Geldt niet voor laagbelaste beleggingsdeelnemingen. Binnen FE Vpb gaan onderlinge dividenden sowieso geruisloos; vrijstelling relevant zodra delen buiten de FE vallen of bij verkoop.

fiscale memo 2023 (bd-vpb-2023)officiële bron (hoog)

MIA/Vamil voor (elektrische) auto en laadinfrastructuurniet mogelijk · auto · auto aanwezig OK, btw-belast OK, btw-vrijgesteld niet

MIA 27/36/45% extra aftrek + Vamil 75% vervroegd. LET OP: per jaar de Milieulijst en exacte code controleren; gewone EV-auto en lichte laadpaal vaak niet (meer) op de lijst.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Te laat melden = verval recht; onjuiste code/niet-kwalificerend middel -> correctie. MIA verlaagt boekwaarde -> desinvesteringsbijtelling bij verkoop binnen 5 jaar.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

KIA-timing: investeringen clusteren in de 28%-schijfniet mogelijk · investering · positieve winst niet, fiscale eenheid Vpb OK

Voorbeeld 2026: 60.000 -> 28% = 16.800. 120.000 over 2 jaar (2x 60.000) -> 2x 16.800 = 33.600; in 1 jaar (120.000) -> vaste schijf 20.072. Verschil ~13.500 grondslag = ~2.565-3.483 minder Vpb.

Voorbeeldberekening: KIA-aftrek € 1.062,85 over € 3.795,91 investeringen ≈ € 201,94 minder VPB (19%).≈ € 201,94

Let op: Bij FE worden investeringen samengeteld; schijf niet kunstmatig per BV te benutten. Schijnsplitsing -> correctie.

fiscale memo 2023 (bd-fisin-2023)officiële bron (hoog)

Desinvesteringsbijtelling vermijden door verkoop na 5 jaarniet mogelijk · investering · auto aanwezig OK, positieve winst niet

Voorbeeld: KIA 28% over 30.000 = 8.400. Verkoop jaar 3 voor 20.000 -> bijtelling 28% x 20.000 = 5.600 extra winst (~1.064-1.445 Vpb). Na jaar 5: bijtelling 0.

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Laag; wettelijke terugnameregeling. Uitstellen van verkoop is legitieme timing, mits zakelijk verantwoord.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

EIA: 40% extra aftrek voor energiezuinige bedrijfsmiddelenniet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld 2026: 50.000 in Energielijst-middel = 20.000 extra aftrek; bij 25,8% ~5.160 voordeel.

EIA vergt energielijst-melding per bedrijfsmiddel; registreer de investering en check de Energielijst (geen automatische berekening).

Let op: Te late RVO-melding -> verval. Geen vastgoed in de BV's beperkt toepassing tot installaties/inventaris.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Herinvesteringsreserve (HIR): boekwinst uitstellenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: boekwinst 15.000 op verkochte auto. Zonder HIR ~2.850-3.870 Vpb direct; met HIR uitgesteld en afgeboekt op nieuwe auto (liquiditeits-/rentevoordeel).

Geen verkochte bedrijfsmiddelen in het register; speelt pas bij (voorgenomen) verkoop.

Let op: Zonder reeel voornemen of bij niet-herinvesteren valt de HIR na 3 jaar belast vrij. Antimisbruik (art. 15e Vpb) bij belangwijziging.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (hoog)

Kostenegalisatiereserve: onderhoudspiek spreidenniet mogelijk · reserves · positieve winst niet

Voorbeeld: 30.000 onderhoud over 5 jaar -> jaarlijks 6.000 ten laste van de winst; helpt onder de 200.000-schijfgrens (19% i.p.v. 25,8%) te blijven.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Zekerheid/omvang onderbouwen; te ruime/niet-onderbouwde reserve -> correctie. Niet voor investeringen.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

Tijdelijke willekeurige afschrijving 2023 (eenmalig 50%)niet mogelijk · investering · positieve winst niet

Voorbeeld: 40.000 in 2023 -> tot 20.000 direct afschrijven; bij 25,8% ~5.160 Vpb naar voren gehaald.

Geen automatische voorbeeldberekening voor deze regeling; beoordeel via de fiscale memo (vereist gegevens buiten de administratie, zoals cataloguswaarde, kilometers of WBSO).

Let op: Toepassing buiten 2023 of op uitgesloten middelen -> correctie. Ingebruikname vóór 1-1-2026 moet gehaald zijn.

fiscale memo 2023 (fiscale memo 2023)officiële bron (midden)

VPB-aanslag 2023	1 document(en)
Btw-aangiftebevestigingen 2023	per kwartaal de aangiftebevestiging archiveren
Verzamelloonstaat 2023	opvragen bij de salarisverwerker
Jaarstukken 2023	6 document(en)
Bankafschriften NL17INGB0008852419 2023	625 banktransacties

VPB-aanslag 2023	1 document(en)
Btw-aangiftebevestigingen 2023	per kwartaal de aangiftebevestiging archiveren
Verzamelloonstaat 2023	opvragen bij de salarisverwerker
Jaarstukken 2023	6 document(en)
Bankafschriften NL17INGB0008852419 2023	625 banktransacties