De administratie van de Holding is gereconstrueerd uit de bronadministratie (Snelstart). Op een aantal punten hebben wij aangesloten op de door de boekhouder (Kalezo) vastgestelde respectievelijk gepubliceerde jaarrekening. De terugkerende thema's zijn de rente over de rekening-courant met de directie en de classificatie van de rekening-courant met verbonden partijen.
Ter duiding van het financiële gevolg: de rekening-courant-rente is een bate voor de Holding (verhoogt de winst en daarmee de VPB) én verhoogt jouw schuld aan de Holding. Een lagere of teruggedraaide rente betekent dus minder VPB voor de Holding en minder schuld voor jou privé.
Twee verwerkingen: maandelijkse bankkosten (per saldo € 0,00 na storno) en de rekening-courant-rente aangesloten op het boekhouder-cijfer (€ 2.633,00).
| Rek. | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 9005 | Bankkosten/betaalde rente | € 303,54 | |
| 1100 | Bank NL47INGB0009229112 | € 303,54 |
Gewijzigd: 12 maandboekingen, totaal € 303,54. Elk gestorneerd (audit A-4): zaten al in de Snelstart-reconstructie, losse maandregels waren dubbel → per saldo € 0,00.
Net als bij Uw Paleis waren de maandelijkse bankkosten al via de Snelstart-reconstructie aanwezig; de afzonderlijke maandboekingen bleken dubbel. Via tegenboekingen (storno met verwijzing naar de oorspronkelijke regel) is dit teruggedraaid zonder bestaande boekingen te muteren. Netto-effect € 0,00.
| Grondslag | Bedrag |
|---|---|
| Daggewogen gemiddeld saldo R/C 1640 | € 108.569,18 |
| Rentepercentage | 2,5% |
| Eigen berekening (2,5%) | € 2.714,23 |
| Boekhouder (Kalezo VJP) | € 2.633,00 |
| Verschil | € 81,23 |
| Rek. | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 1640 | Rekening-courant R.D. Zwarthoff | € 2.633,-- | |
| 4974 | Overige rentelasten | € 2.633,-- |
Gewijzigd: Onze eigen 2,5%-berekening (€ 2.714,23) is teruggeboekt en vervangen door het door de boekhouder vastgestelde bedrag van € 2.633,00.
Wij rekenen de rente over de rekening-courant met de directie standaard met 2,5% over het daggewogen gemiddelde saldo. Voor 2024 leverde dat € 2.714,23 op. De boekhouder (Kalezo) heeft in de jaarafsluiting € 2.633,00 vastgesteld. Omdat de jaarrekening leidend is, hebben wij onze eigen berekening gestorneerd en het boekhouder-cijfer geboekt. Het verschil van € 81,23 is daarmee weggenomen.
| Grondslag | Bedrag / effect |
|---|---|
| R/C-rente: eigen € 2.714,23 → boekhouder € 2.633,00 | − € 81,23 |
| VPB-tarief 2024 (lage schijf) | 19% |
| Minder VPB Holding (indicatief) | € 15,43 |
| Je R/C-schuld aan Holding | € 81,23 lager |
| Bankkosten-storno (dubbeling voorkomen) | € 0,00 netto |
Licht voordeel: de rente sluit aan op de vastgestelde jaarrekening en valt € 81,23 lager uit → indicatief ~€ 15,43 minder VPB bij de Holding en € 81,23 minder schuld voor jou privé. De bankkosten-storno voorkomt een dubbeltelling (zou anders ~€ 57,67 te weinig VPB en een niet-sluitende bank geven). De bedragen zijn klein; dit is vooral een correctie naar juistheid.
Twee verwerkingen: rekening-courant-rente (eigen berekening teruggedraaid wegens dubbeling) en een reclassificatie binnen de rekening-courant met verbonden partijen.
| Grondslag | Bedrag |
|---|---|
| Daggewogen gemiddeld saldo R/C 1640 | € 104.742,11 |
| Rentepercentage | 2,5% |
| Eigen berekening (2,5%) | € 2.618,55 |
| Reeds geboekt door boekhouder (Kalezo) | ± € 2.515,00 |
| Rek. | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 9010 | Rente r/c directie | € 2.618,55 | |
| 1640 | Rekening-courant R.D. Zwarthoff | € 2.618,55 |
Gewijzigd: Onze eigen berekening (€ 2.618,55) is volledig teruggeboekt; de boekhouder had de R/C-rente 2023 al verwerkt (± € 2.515). Netto van onze kant € 0,00.
Voor 2023 bleek dat de boekhouder de rente over de rekening-courant al had geboekt (circa € 2.515). Onze eigen berekening van € 2.618,55 zou daar bovenop komen en dus dubbel tellen. Daarom is onze boeking volledig gestorneerd, zodat alleen de boekhoudersregel overblijft.
| Rek. | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 1640 | Rekening-courant R.D. Zwarthoff | € 299,96 | |
| 1642 | Rekening-courant Paleis | € 299,96 |
Gewijzigd: R/C R.D. Zwarthoff (1640) op € 114.929,00 gezet (was € 114.629,04), tegenboeking R/C Paleis (1642). Groepstotaal € 116.410 ongewijzigd.
In de gepubliceerde jaarrekening 2023 staat de specificatie van de rekeningen-courant met verbonden partijen. Om daar exact op aan te sluiten is € 299,96 verschoven van de rekening-courant Paleis (1642) naar de rekening-courant R.D. Zwarthoff (1640). Dit is uitsluitend een herrubricering binnen de verbonden-partijenpost; het totaal van € 116.410 verandert niet.
| Grondslag | Bedrag / effect |
|---|---|
| Dubbele R/C-rente voorkomen (Kalezo boekte al ± € 2.515) | € 2.618,55 |
| VPB-tarief 2023 (lage schijf) | 19% |
| Minder VPB Holding (indicatief) | € 497,52 |
| Je R/C-schuld aan Holding | € 2.618,55 lager |
| Reclassificatie R/C participanten (1640 ↔ 1642) | € 0,00 resultaat (groep neutraal) |
Voordeel: zonder de storno was de rente dubbel geteld → de winst van de Holding ~€ 2.618,55 te hoog, dat is indicatief ~€ 497,52 te veel VPB, plus € 2.618,55 te veel schuld voor jou. De storno haalt dat weg. De reclassificatie van € 299,96 verschuift alleen binnen de verbonden partijen en heeft geen winst- of belastingeffect (wel staat jouw R/C met de Holding daardoor € 299,96 hoger en die met Paleis € 299,96 lager).
Eén verwerking: de eigen berekende rekening-courant-rente is teruggedraaid omdat het vastgestelde jaar geen rente toont.
| Grondslag | Bedrag |
|---|---|
| Daggewogen gemiddeld saldo R/C 1640 | € 85.460,05 |
| Rentepercentage | 2,5% |
| Eigen berekening (2,5%) | € 2.136,50 |
| Vastgestelde jaarrekening (toont in JR-2023) | € 0,00 |
| Rek. | Omschrijving | Debet | Credit |
|---|---|---|---|
| 9010 | Rente r/c directie | € 2.136,50 | |
| 1640 | Rekening-courant R.D. Zwarthoff | € 2.136,50 |
Gewijzigd: Onze eigen berekening (€ 2.136,50) is volledig teruggeboekt; in de vastgestelde jaarrekening is over 2022 geen R/C-rente opgenomen. Netto van onze kant € 0,00.
Wij hadden over 2022 een rekening-courant-rente van € 2.136,50 berekend (2,5% over het daggewogen gemiddelde saldo). In het reeds vastgestelde boekjaar — zichtbaar in de jaarrekening 2023 — is over 2022 echter geen rente opgenomen. Omdat het een vastgesteld jaar betreft, sluiten wij daarop aan en is onze berekening volledig gestorneerd.
| Grondslag | Bedrag / effect |
|---|---|
| Eigen R/C-rente teruggedraaid (vastgesteld jaar = € 0) | € 2.136,50 |
| VPB-tarief 2022 (lage schijf) | 15% |
| Minder VPB Holding (indicatief) | € 320,48 |
| Je R/C-schuld aan Holding | € 2.136,50 lager |
Voordeel: de eigen renteberekening is teruggedraaid omdat de vastgestelde jaarrekening over 2022 geen rente toont → de winst van de Holding ~€ 2.136,50 lager, dat is indicatief ~€ 320,48 minder VPB, plus € 2.136,50 minder schuld voor jou.
Aandachtspunt: € 0 rente over een rekening-courant-schuld van de DGA kan fiscaal vragen oproepen (gebruikelijke/zakelijke rente). De vastgestelde jaarrekening is hier leidend, maar het is goed dit punt te kennen.